– GIẢM 50% KHÓA HỌC KẾ TOÁN THỰC HÀNH
– NHẬN LÀM DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ BCTC TRỌN GÓI
– Phương pháp kiểm kê định kỳ (ít sử dụng): là phương pháp không theo dõi thường xuyên liên tục tình hình nhập, xuất hàng tồn kho mà chỉ theo dõi phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ căn cứ vào số liệu kiểm kê định kỳ hàng tồn kho. Để xác định giá trị NVL, CCDC xuất dùng trên tài khoản kế toán tổng hợp không căn cứ vào chứng từ xuất kho mà lại căn cứ vào giá trị vật liệu tồn kho định kỳ, mua (nhập) trong kỳ và kết quả kiểm kê cuối kỳ để tính. Do đó, trên tài khoản tổng hợp không thể hiện rõ giá trị vật liệu xuất dùng cho sản xuất hay phục vụ quản lý sản xuất cho nhu cầu bán hàng hay quản lý doanh nghiệp … Phương pháp kiểm kê định kỳ được quy định áp dụng trong các doanh nghiệp sản xuất có quy mô nhỏ.
Đang xem: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Cách hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên:
– Kế toán tổng hợp các trường hợp ghi tăng NVL, CCDC:
– TK 152 – “ Nguyên liệu, vật liệu”. Tài khoản này dùng để theo dõi toàn bộ NVL theo giá thực tế phục vụ cho sản xuất kinh doanh. Khi sử dụng tài khoản này kế toán có thể mở chi tiết theo từng loại để tiện cho quá trình theo dõi:
TK 1521: Nguyên vật liệu chính
TK 1522: Nguyên vật liệu phụ
TK 1523: Nhiên liệu
TK 1524: Phụ tùng thay thế
TK 1525: Vật liệu và thiết bị XDCB
TK 1528: Vât liệu khác
Lưu ý: Phân biệt chính xác TK 152. TK 152 xuất không phải viết hoá đơn bán hàng mà chỉ viết phiếu xuất kho.
Ví dụ: Gỗ dùng để sản xuất bàn ghế – là NVL – TK 152.
– Tài khoản 153 – “ Công cụ, dụng cụ” . Tài khoản này dùng để theo dõi và quản lý tình hình nhập – xuất – tồn kho công cụ dụng cụ mà chưa sử dụng theo giá thực tế.
TK 1531: Công cụ dụng cụ
TK 1532: Bao bì luân chuyển
TK 1533: Đồ dùng cho thuê
– Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ tăng NVL, CCDC trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Bút toán 1 : Trường hợp hàng và hoá đơn cùng về:
Nợ TK 152: Nguyên vật liệu
Nợ TK 153: Công cụ dụng cụ
Nợ TK 133 ( 1331): Thuế VAT được khấu trừ
Có TK 331: “Phải trả cho người bán”
Có TK 111, 112, 311, 141…
– Hàng mua trả lại (nếu có), giảm giá kế toán ghi:
Nợ TK 331,111,112: Số tiền được người bán trả lại
Nợ TK 1388: Số được người bán chấp nhận
Có TK 152, 153
Có TK 1331 : Thuế VAT được khấu trừ
– Chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng thực tế:
Bút toán 1:
Nợ TK 111, 112, 311, 141….
Có TK 515
Bút toán 2: Trường hợp hàng về trước hoá đơn về sau
– Kế toán lưu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ “hàng chưa có hoá đơn”. Ghi sổ bình thường nếu trong tháng có hoá đơn, nếu không thì ghi sổ theo giá tạm tính:
Nợ TK 152
Nợ TK 153
Nợ TK 133(1331)
Có TK 111,112,141,331,…
– Khi hoá đơn về: Giá tạm tính
Nợ TK 152
Nợ TK 153
Nợ TK 133(1331)
Có TK 331
Có TK 111, 112, 311, 141…
– Ghi ngược bút toán theo giá tạm tính để xóa bỏ:
Nợ TK 111,112, 331…
Có TK 152
Có TK 153
– Hoặc để xóa bỏ theo giá tạm tính ghi bút toán đỏ sau ghi đen bình thường theo giá thực tế (Giá tạm tính > Giá thực tế) Ghi đỏ phần chênh lệch.
Nợ TK 152
Nợ TK 153
Nợ TK 133(1331)
Có TK 111,112,141,331…
– Ghi đảo ngược bút toán chênh lệch:
Nợ TK 111,112,331
Có TK 152
Có TK 153
Bút toán 3: Trường hợp hoá đơn về trước hàng về sau
– Kế toán lưu hoá đơn vào tập hồ sơ “Hàng mua đang đi đường” nếu hàng về trong tháng căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho;
Nợ TK 152
Nợ TK 153
Nợ TK 133(1331)
Có TK 111,112,331…
– Nếu đến cuối kỳ kế toán nguyên vật liệu vẫn chưa về nhưng thuộc nội bộ đơn vị, căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi:
Nợ TK 151
Nợ TK 133 (1331)
Có TK 111,112,141,331…
– Sang tháng sau khi hàng về nhập kho căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho:
Nợ TK 152
Nợ TK 621,627
Có TK 151
Bút toán 4: Trường hợp NVL mua về sai quy cách, kém chất lượng, không đảm bảo như trong hợp đồng:
– Số hàng này có thể được giảm giá hoặc xuất trả NCC. Khi đó kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,331
Có TK 152,153
Có TK 133(1331)
Bút toán 5: Trường hợp NVL, CCDC thiếu so với hoá đơn.
– Mọi trường hợp phát hiện thiếu NVL hay hư hỏng trong khi bảo quản phải tìm ra nguyên nhân. Tuỳ nguyên nhân hoặc quy định của cấp có thẩm quyền mà kế toán ghi sổ. Kế toán chỉ phản ánh số hàng thực tê nhận được, còn số thiếu căn cứ vào biên bản kiểm nhận thông báo cho bên bán:
Nợ TK 152,153
Nợ TK 1381
Nợ TK 133 (1331)
Có TK 331
– Khi xử lý số VL thiếu:
+ Nếu người bán giao bổ sung số hàng thiếu
Nợ TK 152,153
Có TK 1381
+ Nếu người bán không còn hàng
Nợ TK 331
Có TK 1381
Có TK 133(1331)
+ Cá nhân làm thất thoát phải bồi thường kế toán ghi:
Nợ TK 1388,334
Có TK 133(1331)
Có TK 1381
+ Nếu thiếu do rõ nguyên nhân:
Nợ TK 632
Có TK 1381
Ngoài cách ghi trên trường hợp thiếu, chờ xử lý hạch toán vào TK 1381 tổng giá thanh toán (cả thuế VAT)
Bút toán 6: Trường hợp thừa so với hoá đơn GTGT
Về nguyên tắc phải làm văn bản báo cho các bên liên quan biết để cùng xử lý khi phát hiện thừa. Về mặt kế toán giá trị hàng thừa được hạch toán trên TK 3381, có thể ghi theo tổng giá thanh toán hay giá mua không thuế VAT đầu vào. Chẳng hạn nếu giá trị thừa được ghi theo giá mua không thuế thì xử lý như sau:
– Nếu trả tiền cho người bán để nhập toàn bộ
Nợ TK 152,153
Nợ TK 133 (1331)
Có TK 331
Có TK 3381
– Căn cứ vào quyết định xử lý, kế toán ghi:
+ Nếu trả lại cho người bán thì ghi.
Nợ TK 3381
Có TK 152,153 (chi tiết)
+ Nếu đồng ý mua tiếp số thừa.
Xem thêm: Học Cách Kinh Doanh Bat Dong San, 8 Điều Buộc Phải Học Khi Kinh Doanh Bất Động Sản
Nợ TK 3381
Nợ TK 1331
Có TK 331
+ Ghi tăng thu nhập nếu không rõ nguyên nhân
Nợ TK 3381
Có TK 711
– Nếu nhập theo số hoá đơn ghi nhận số nhập như trường hợp (a) ở trên. Số thừa coi như giữ hộ người bán và ghi nợ TK 002
Khi xử lý số thừa, hạch toán vào TK 002 và xử lý hạch toán đồng thời như sau:
+ Nếu đồng ý mua tiếp số thừa
Nợ TK 152,153
Nợ TK 133 (1331)
Có TK 331
+ Ghi tăng thu nhập nếu không rõ nguyên nhân.
Nợ TK 152,153
Có TK 711
Bút toán 7: Trường hợp NVL tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến nhập kho:
Nợ TK 152, 153 (chi tiết)
Có TK 154
Bút toán 8: Các trường hợp tăng VL khác
Ngoài nguồn NVL, CCDC mua ngoài và tự chế nhập kho, tăng NVL, CCDC còn do nhiều nguyên nhân khác như nhân viện trợ, cấp phát , góp vốn liên doanh, đánh giá tăng.
Phát sinh tăng giá NVL được ghi vào bên nợ Tài khoản 152 theo giá thực tế, đối ứng với các tài khoản thích hợp.
Nợ TK 152,153 (chi tiết)
Có TK 411, 412
Có TK 336, 3381
Có TK 222, 241, 128
Có TK 621, 627, 641, 642
– Hạch toán NVL tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp
+ Do phần thuế VAT được tính vào giá thực tế NVL nên khi mua ngoài kế toán ghi váo TK 152 theo tổng giá thanh toán.
Nợ TK 152,153 (chi tiết)
Có TK 111, 112, 331…
– Số tiền được hưởng khi giảm giá hay hàng mua trả lại.
Nợ TK 111, 112,1388, 331
Có TK 152 ,153 (chi tiết)
Ghi tăng thu nhập hoạt động tài chính số chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng
NợTK 331, 111, 112, 1388 ….
Có Tk 515
Hạch toán tương tự các trường hợp còn lại
– Tình hình biến động giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp giảm chủ yếu do xuất, sử dụng cho sản xuất kinh doanh, phần còn lại có thể xuất bán, xuất vốn gốp liên doanh… Mọi trường hợp giảm nguyên vật liệu đều ghi theo giá thực tế ở bên có TK 152
Bút toán 1: Xuất nguyên vật liệu cho SXKD
Nợ TK 621, 627, 641, 642
Nợ TK 241
Có TK 152, 153
Bút toán 2: Xuất vốn góp liên doanh
Căn cứ vào giá gốc NVL xuất góp vốn và giá trị vốn góp được liên doanh chấp nhận phần chênh lệch giữa giá thực tế và giá trị vốn góp sẽ được phản ảnh vào bên nợ của TK 421 (nếu giá vốn > giá tri vốn góp), vào bên có TK 421 (Giá vốn
Nợ TK 222,128, 421
Có TK 152, 153
Bút toán 3 : Thuê ngoài gia công chế biến
Nợ TK 154
Có TK 152,153
Bút toán 4 : Giảm cho vay tạm thời.
Nợ TK 1388,1368
Có TK 152 (chi tiết)
Bút toán 5: Giảm do nguyên nhân khác
Nợ TK 632, 642
Nợ TK 1381,1388,334
Có TK 152, 153
– Phương pháp phân bổ NVL, CCDC:
Khi xuất dùng CCDC kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho công cụ, dụng cụ để tính ra giá thực tế công cụ, dụng cụ xuất dùng rồi tính (phân bổ) ngay 1 lần (toàn bộ giá trị) vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Dựa vào giá trị thực tế xuất dùng mà kế toán ghi:
Nợ TK 627 (6273) Chi phí sản xuất chung (Chi phí dụng cụ sản xuất)
Nợ TK 641 (6413) Chi phí bán hàng (Chi phí dụng cụ đồ dùng)
Nợ TK 642 (6423) Chi phí QLDN
Chi phí đồ dùng văn phòng)
Có TK 153 công cụ dụng cụ
(TK 1531, TK 1532, TK 1533)
Áp dụng đối với những CCDC có giá trị nhỏ và thời gian sử dụng qúa ngắn.
– Khi xuất CCDC dựa vào phiếu xuất kho:
Nợ TK 142( 242)
Có TK 153 : ( 100% giá trị CCDC xuất dùng)
Đồng thời tiến hành phân bổ lần đầu( bằng 50 % giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng ) vào chi phí quản lý, ghi :
Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 142